Danění kryptoměn 2026 - časový test, hodnotový test a jak na daně

Základní pravidla zdanění kryptoměn

Od 15. února 2025 platí v Česku nová pravidla pro zdanění kryptoměn. Zákon sjednotil režim kryptoaktiv s cennými papíry a zavedl dva klíčové mechanismy, díky kterým nemusíte zisk z kryptoměn danit: časový test a hodnotový test.

Zisky z kryptoměn spadají pod ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů. To znamená, že se neodvádí sociální ani zdravotní pojištění - platíte pouze daň z příjmu.

Časový test (3 roky)

Časový test je hlavní nástroj osvobození pro dlouhodobé investory. Pokud kryptoměnu držíte déle než 3 roky, zisk z jejího prodeje je osvobozen od daně.

Podmínky pro uplatnění:

• Kryptoaktivum musíte držet minimálně 3 roky (36 měsíců)
• Nesmí být součástí obchodního majetku (nepodnikáte s ním)
• Roční příjmy z prodeje nesmí přesáhnout 40 milionů Kč

Co když překročím 40 milionů Kč?

Pokud roční příjmy z prodeje kryptoměn přesáhnou 40 mil. Kč, zdaníte poměrnou část. Překračující příjmy se zdaní, nabývací náklady se poměrně sníží. Limit 40 mil. Kč se týká příjmů (obratu), ne zisku.

Hodnotový test (100 000 Kč)

Hodnotový test je jednodušší varianta osvobození. Pokud vaše celkové příjmy z prodeje kryptoměn nepřesáhnou 100 000 Kč za rok, nemusíte nic danit ani uvádět v daňovém přiznání.

Hodnotový test pro kryptoměny a pro cenné papíry (akcie) se počítá odděleně. Můžete tedy prodat kryptoměny za 100 000 Kč a akcie za dalších 100 000 Kč a u obou uplatnit hodnotový test.

Co je zdanitelná operace

Ne každá transakce s kryptoměnami je zdanitelná. Daň se vztahuje pouze na realizovaný zisk - tedy když kryptoměnu skutečně prodáte nebo směníte.

Sazby daně z kryptoměn

Pokud nesplníte ani časový, ani hodnotový test, zisk z kryptoměn zdaníte standardní sazbou daně z příjmu:

• 15 % - standardní sazba pro většinu investorů
• 23 % - solidární sazba, pokud váš celkový základ daně přesáhne 48násobek průměrné mzdy (pro rok 2026 zhruba 1 935 552 Kč)

Výdaje (nabývací cena kryptoměny) si můžete odečíst od příjmů. Daníte tedy čistý zisk, ne celý objem prodeje.

Výpočet nabývací ceny (FIFO vs. průměr)

Pokud jste kryptoměnu nakupovali postupně za různé ceny, potřebujete určit, jaká byla nabývací cena prodaných kusů. Zákon umožňuje dva způsoby:

Metoda FIFO (First-In, First-Out)

Jako první se "prodávají" nejstarší nákupy. Vhodná pro investory, kteří nakupovali levně na začátku - díky FIFO se u starších nákupů automaticky splní časový test dřív.

Metoda váženého průměru

Vypočítáte průměrnou nákupní cenu ze všech nákupů. Jednodušší na výpočet, ale nezohledňuje stáří jednotlivých nákupů.

FIFO: Prodáváte z prvního nákupu (800 000 Kč/BTC). Nabývací cena 0,5 BTC = 400 000 Kč. Zisk = 1 100 000 - 400 000 = 700 000 Kč.

Vážený průměr: Průměrná cena = (800 000 + 750 000) / 1,5 = 1 033 333 Kč/BTC. Nabývací cena 0,5 BTC = 516 667 Kč. Zisk = 1 100 000 - 516 667 = 583 333 Kč.

Stablecoiny - pozor na výjimku

Zákon explicitně vylučuje stablecoiny (tokeny elektronických peněz) z hodnotového testu. To znamená, že zisky z prodeje USDT, USDC, DAI a podobných tokenů musíte danit vždy, bez ohledu na výši.

Časový test na stablecoiny naopak platí. Pokud stablecoin držíte déle než 3 roky, zisk je osvobozen. V praxi ale málokdo drží stablecoiny 3 roky - jsou typicky používané jako prostředník při obchodování.

Daňové přiznání krok za krokem

1. Evidujte všechny transakce - datum, typ operace, množství, cena v Kč. Exporty z burz (Coinmate, Binance, Coinbase) nebo software jako WhaleBooks.
2. Zkontrolujte hodnotový test - pokud celkové příjmy z prodeje nepřesáhly 100 000 Kč, nemusíte nic dělat.
3. Zkontrolujte časový test - u prodejů nad 100 000 Kč ověřte, zda jste kryptoměny drželi 3+ roky.
4. Spočítejte zisk - metodou FIFO nebo váženého průměru odečtěte nabývací cenu od prodejní ceny.
5. Vyplňte přílohu č. 2 - zisky z kryptoměn uveďte v oddílu "ostatní příjmy" (§ 10).
6. Podejte přiznání a zaplaťte daň.

Co se mění od roku 2026

Od 1. ledna 2026 nastaly důležité změny, které ovlivňují investory do kryptoměn i dalších aktiv:

• Limit 40 mil. Kč zůstává jen pro kryptoměny - u akcií a podílů byl zrušen. Pokud prodáte akcie držené 3+ roky, jste osvobozeni bez limitu. U kryptoměn limit stále platí.
• Nařízení MiCA - regulované burzy (Coinmate, Anycoin) musí hlásit informace o klientech úřadům. Finanční správa má lepší přehled o kryptoobchodech.
• Travel Rule - burzy musí identifikovat odesílatele i příjemce u transakcí nad 1 000 EUR.

Nejčastější chyby

• Zaměňovat příjmy a zisky - hodnotový test 100 000 Kč se počítá z příjmů (objemu prodeje), ne ze zisku.
• Ignorovat swapy - směna BTC→ETH je zdanitelná operace, stejně jako prodej za koruny.
• Nemít evidenci - bez záznamů o nákupech nemůžete prokázat nabývací cenu ani dobu držení. Doklady z burzy si exportujte průběžně.
• Zapomenout na stablecoiny - hodnotový test na ně neplatí, musíte je danit od první koruny.
• Myslet si, že neregulovaná peněženka = žádné daně - MiCA a Travel Rule zvyšují dohledatelnost. Finanční správa se na krypto zaměřuje aktivně.
• Měnit metodu výpočtu - FIFO nebo průměr, ale konzistentně po celý rok.