Sazby DPH 2026 - přehled sazeb pro podnikatele

Základní přehled sazeb DPH v roce 2026

Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň, která se uplatňuje na většinu zboží a služeb v České republice. Pro podnikatele je klíčové znát aktuální sazby a vědět, do které kategorie spadá jejich činnost. Nesprávně uvedená sazba DPH na faktuře může vést k doměření daně, penále a dalším sankcím ze strany finančního úřadu.

Od 1. ledna 2024 proběhla zásadní konsolidace sazeb DPH v rámci konsolidačního balíčku. Dřívější dvě snížené sazby (15 % a 10 %) byly sloučeny do jedné snížené sazby 12 %. Tento systém zůstává v platnosti i v roce 2026. Česká republika tak nyní pracuje se dvěma hlavními sazbami DPH a kategorií osvobozených plnění.

Základní sazba 21 % je výchozí. Pokud zboží nebo služba nespadá do výslovně vyjmenovaných kategorií pro sníženou sazbu nebo osvobození, automaticky se na ni uplatní základní sazba. Pro podnikatele to v praxi znamená, že většina běžných služeb (IT, marketing, konzultace, grafický design, právní služby) podléhá sazbě 21 %.

DPH podle kategorií zboží a služeb — rychlý přehled

Nejčastější dotaz podnikatelů: „Jakou sazbu DPH mám použít?" Níže najdete přehled konkrétních kategorií s příslušnou sazbou platnou v roce 2026.

Kdy se DPH účtuje a kdo je plátcem

Ne každý podnikatel musí DPH účtovat. Povinnost registrace k DPH se řídí výší obratu a dalšími pravidly stanovenými zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

V roce 2026 platí dvoustupňový systém registrace, který byl zaveden v souladu s EU směrnicí ViDA (VAT in the Digital Age):

Standardní práh 2 000 000 Kč zůstává stejný jako v předchozích letech. Novinkou je druhý práh ve výši přibližně 2 536 500 Kč (100 000 EUR), který vychází z evropského nařízení. Pokud podnikatel tento limit překročí v průběhu kalendářního roku, stává se plátcem DPH okamžitě, nikoli až od následujícího měsíce.

Podnikatel se může k DPH registrovat i dobrovolně, což je výhodné zejména tehdy, když jeho zákazníci jsou plátci DPH (mohou si daň na vstupu odečíst) nebo když má podnikatel vysoké náklady na vstupy, ze kterých si chce DPH nárokovat zpět.

Podrobný návod, jak se zorientovat v registraci k DPH, najdete v našem článku Kdy se stát plátcem DPH.

Snížená sazba 12 % — co do ní spadá

Snížená sazba DPH 12 % se uplatňuje na zboží a služby uvedené v přílohách 2, 3 a 3a zákona o DPH. Jedná se převážně o položky základní potřeby a služby, u nichž stát cíleně snižuje daňovou zátěž pro spotřebitele. Níže je podrobný přehled hlavních kategorií.

Potraviny a nápoje

Většina potravin spadá do snížené sazby 12 %. Patří sem maso, ryby, mléčné výrobky, pečivo, ovoce, zelenina, obiloviny, tuky, cukr, koření a další základní potraviny. Z této kategorie jsou však výslovně vyloučeny:

• Alkoholické nápoje (víno, pivo, lihoviny) — sazba 21 %
• Nápoje s obsahem kofeinu přesahujícím 150 mg/l (energetické nápoje) — sazba 21 %
• Tabákové výrobky — sazba 21 % (plus spotřební daň)

Důležité je rozlišení u vody: pitná voda z vodovodu (vodné a stočné) spadá do 12 %, zatímco balená voda jako nápoj se posuzuje jako potravina a rovněž spadá do 12 %. Slazené limonády a ochucené nápoje bez kofeinu zůstávají na 12 %.

Léky a zdravotnické prostředky

Farmaceutické přípravky, léčivé přípravky, očkovací látky, diagnostické reagencie a zdravotnické prostředky spadají do snížené sazby 12 %. Totéž platí pro ortopedické pomůcky, invalidní vozíky, naslouchadla a další kompenzační pomůcky.

Voda, teplo a chlazení

Dodávka pitné vody prostřednictvím vodovodní sítě (vodné a stočné), dodávka tepelné energie pro vytápění a dodávka chladu — to vše podléhá snížené sazbě 12 %. Pozor: elektřina a plyn se zdaňují základní sazbou 21 %.

Ubytovací služby

Krátkodobé ubytování (hotely, penziony, ubytovny, kempy, Airbnb a obdobné služby) se zdaňuje sazbou 12 %. Tato sazba se vztahuje na samotné ubytování. Doplňkové služby (parkování, wellness, minibar) se posuzují samostatně a obvykle podléhají základní sazbě 21 %.

Knihy a periodika

Tištěné knihy, noviny, časopisy a periodika spadají do 12 %. Od konsolidace v roce 2024 se tato snížená sazba vztahuje i na elektronické knihy (e-booky) a elektronická periodika, čímž došlo ke srovnání podmínek mezi tištěnými a digitálními formáty. Výjimku tvoří publikace, jejichž obsah tvoří převážně reklama (nad 50 % plochy) — ty se zdaňují sazbou 21 %.

Dětské autosedačky

Dětské autosedačky a podsedáky pro přepravu dětí v motorových vozidlech spadají do snížené sazby 12 %. Tato položka byla do snížené sazby zařazena v rámci konsolidačního balíčku 2024 jako náhrada za dříve zvýhodněné dětské zboží.

Stavební práce na bydlení

Stavební a montážní práce spojené s výstavbou, rekonstrukcí nebo opravou staveb pro sociální bydlení a bytovou výstavbu spadají do snížené sazby 12 %. Za stavbu pro bydlení se považuje bytový dům, rodinný dům a byt. Platí přitom limity:

• Byt: podlahová plocha do 120 m2
• Rodinný dům: podlahová plocha do 350 m2

Stavební práce na nebytových prostorách (kanceláře, sklady, výrobní haly) se zdaňují základní sazbou 21 %. U smíšených staveb (bytový dům s komerčním přízemím) je nutné poměrné rozdělení.

Domácí služby a péče

Úklidové služby v domácnostech, domácí pečovatelské služby, hlídání dětí a další služby poskytované v domácnostech spadají do snížené sazby 12 %. Tyto služby byly zařazeny do snížené sazby na základě evropské směrnice podporující legální zaměstnanost v sektoru domácích služeb.

Stravovací služby

Restaurační a cateringové služby (podávání jídel a nápojů ke konzumaci na místě) se zdaňují sazbou 12 %. To platí jak pro restaurace, tak pro jídelny, fast-foody a rozvoz jídla. Výjimka: podávání alkoholických nápojů v rámci stravovací služby se zdaňuje základní sazbou 21 %, i když je podáváno jako součást menu.

Osvobozená plnění (0 %)

Některé činnosti jsou od DPH zcela osvobozeny. To znamená, že poskytovatel neúčtuje DPH na výstupu, ale zároveň si nemůže nárokovat odpočet DPH na vstupu u souvisejících nákladů. Jedná se o tzv. osvobození bez nároku na odpočet daně (§ 51–62 zákona o DPH).

Hlavní kategorie osvobozených plnění

• Finanční služby (§ 54): Poskytování úvěrů a půjček, platební služby, obchodování s cennými papíry, pojišťovací služby. Banky, pojišťovny a finanční instituce typicky DPH neúčtují.
• Pojišťovací činnosti (§ 55): Pojišťovací a zajišťovací služby, včetně souvisejících služeb pojišťovacích zprostředkovatelů.
• Vzdělávání (§ 57): Výchovné a vzdělávací služby poskytované školami a školskými zařízeními zapsanými v rejstříku, akreditované vzdělávací programy. Pozor: komerční kurzy a školení (např. firemní workshopy) osvobozeny nejsou a podléhají 21 %.
• Zdravotní služby (§ 58): Zdravotní služby poskytované zdravotnickými zařízeními a zdravotnickými pracovníky. Zahrnuje ambulantní i ústavní péči, diagnostiku, prevenci. Kosmetické a estetické zákroky jsou z osvobození vyloučeny.
• Sociální služby (§ 59): Služby sociální péče a sociální prevence poskytované registrovanými poskytovateli sociálních služeb.
• Poštovní služby (§ 52): Základní poštovní služby poskytované držitelem poštovní licence (Česká pošta). Komerční kurýrní a přepravní služby osvobozeny nejsou.
• Převod a nájem nemovitostí (§ 56–56a): Prodej nemovitostí po uplynutí lhůty (5 let od kolaudace nebo podstatné změny) a nájem nemovitostí. Plátce se ale může rozhodnout u nájmu nemovitostí plátci DPH uplatňovat daň.

Vedle osvobození bez nároku na odpočet existuje i osvobození s nárokem na odpočet daně (§ 63–71 zákona o DPH). To se týká především:

• Dodání zboží do jiného členského státu EU plátci registrovanému k DPH v daném státě
• Vývoz zboží mimo území EU
• Přeprava a služby přímo vázané na vývoz/dovoz

V tomto případě poskytovatel DPH na výstupu neúčtuje, ale může si nárokovat odpočet DPH na vstupu. Pro exportéry je to zásadní výhoda — efektivně nakupují bez DPH.

Reverse charge (přenesená daňová povinnost)

Režim přenesení daňové povinnosti (reverse charge) je speciální mechanismus, při kterém DPH neodvádí dodavatel, ale odběratel (příjemce plnění). Dodavatel vystaví fakturu bez DPH s poznámkou „daň odvede zákazník" a odběratel si sám DPH vypočítá, přizná na výstupu a zároveň si ho uplatní na vstupu.

Režim reverse charge se v České republice uplatňuje na základě § 92a až 92i zákona o DPH a zahrnuje tyto hlavní kategorie tuzemského plnění:

• Stavební a montážní práce (§ 92e): Veškeré stavební práce, které odpovídají kódům CZ-CPA 41–43. Platí pouze mezi plátci DPH.
• Dodání odpadů a šrotu (§ 92c): Kovový odpad, sběrový papír, plastový odpad, skleněný odpad a další druhotné suroviny.
• Dodání nemovité věci (§ 92d): Pokud se dodavatel rozhodne uplatnit daň u převodu nemovitosti, který by jinak byl osvobozen.
• Dodání zboží uvedeného v příloze 6: Obiloviny a technické plodiny, kovy (ocel, měď, hliník, zinek, cín, nikl), mobilní telefony, tablety, laptopy a herní konzole — pokud celková částka na jednom dokladu přesáhne 100 000 Kč.

Jak správně určit sazbu DPH na faktuře

Správné určení sazby DPH je jednou z nejčastějších výzev pro podnikatele. Chybně uvedená sazba může vést k doměření daně, penále (20 % z doměřené částky) a úrokům z prodlení. Pokud si sazbu ještě nehlídáte a nejste si jisti, co všechno musí faktura obsahovat, projděte si nejdřív povinné náležitosti. Postupujte podle těchto tří kroků:

Krok 1: Určete předmět plnění

Nejprve si ujasněte, co přesně dodáváte nebo poskytujete. Jde o zboží, nebo službu? Fakturujete jednu položku, nebo kombinaci více položek s různými sazbami? U kombinovaných plnění je třeba rozlišit, zda jde o hlavní plnění s vedlejším (vedlejší přebírá sazbu hlavního), nebo o samostatná plnění (každé se zdaní vlastní sazbou).

Krok 2: Zkontrolujte přílohy zákona o DPH

Projděte přílohy 2, 3 a 3a zákona č. 235/2004 Sb. a zjistěte, zda vaše zboží nebo služba spadá do snížené sazby 12 %. Dále zkontrolujte § 51–71, zda nejde o osvobozené plnění. Pokud položka není výslovně uvedena v žádném seznamu, uplatní se základní sazba 21 %.

Krok 3: Ověřte specifické podmínky

Některé položky spadají do snížené sazby pouze za určitých podmínek. Například stavební práce podléhají 12 % jen u bytové výstavby do stanovených limitů podlahové plochy. Stravovací služby jsou na 12 %, ale alkohol v rámci nich na 21 %. Vždy ověřte, zda splňujete všechny podmínky pro uplatnění snížené sazby.

Nejčastější chyby při určování sazby DPH

• Záměna stavebních prací: Práce na rodinném domě (12 %) vs. na komerční budově (21 %). Rozhoduje účel stavby, ne typ práce.
• Stravovací služby vs. prodej potravin: Jídlo podávané v restauraci (stravovací služba, 12 %) vs. jídlo k odnesení prodávané v obchodě (dodání zboží — potravina, 12 %). Ale alkohol v restauraci je vždy 21 %.
• Elektronické služby: E-book (12 % jako kniha) vs. přístup do online databáze (21 % jako elektronická služba). Záleží na klasifikaci obsahu.
• Zdravotní vs. kosmetické služby: Zubní ošetření (osvobozeno) vs. bělení zubů z estetických důvodů (21 %). Rozhoduje medicínský účel.

DPH na faktuře — praktické příklady

Podívejme se na konkrétní příklady z praxe, které ilustrují použití jednotlivých sazeb DPH na fakturách.

Příklad 1: Grafický designér — 21 %

Grafická designérka Jana fakturuje tvorbu firemní identity (logo, vizitky, šablony) pro klienta. Jedná se o službu v oblasti grafického designu, která spadá do základní sazby. Místo ručního vyplňování položek si Jana fakturu nadiktuje — AI faktura rozpozná popis práce a doplní sazbu 21 % automaticky.

Příklad 2: Nakladatelství — 12 %

Nakladatelství prodává odbornou knihu o podnikání. Tištěné knihy i e-booky spadají do snížené sazby 12 %.

Příklad 3: Praktický lékař — osvobozeno

Praktický lékař poskytuje ambulantní zdravotní péči. Jedná se o zdravotní službu osvobozenou od DPH (§ 58 zákona o DPH). Na faktuře (resp. dokladu o úhradě) se DPH neuvádí.

Lékař si zároveň nemůže nárokovat odpočet DPH z nákupu zdravotnického vybavení a materiálu.

Příklad 4: Stavební firma — 12 % vs. 21 %

Stavební firma realizuje dvě zakázky: rekonstrukci kuchyně v rodinném domě a přestavbu kancelářských prostor. Obě zakázky vyžadují správné rozlišení sazby:

Pokud by rodinný dům měl podlahovou plochu přes 350 m2, uplatnila by se snížená sazba pouze do limitu podlahové plochy a zbytek by podléhal sazbě 21 %. V praxi se provádí poměrné rozdělení.

Změny v DPH od roku 2026

Rok 2026 přináší několik důležitých změn v oblasti DPH, které vycházejí jak z národní legislativy, tak z implementace evropských směrnic. Přehled nejdůležitějších novinek:

Změny v osvobození finančních služeb

Na základě novely zákona o DPH se upřesňuje rozsah osvobození finančních služeb (§ 54). Nově mají poskytovatelé finančních služeb možnost se u vybraných plnění rozhodnout pro zdanění (tzv. opce ke zdanění). To jim umožní nárokovat odpočet DPH na vstupu, což je výhodné zejména u služeb poskytovaných klientům, kteří jsou sami plátci DPH a mohou si daň odečíst. Tato změna reflektuje evropský trend a sladění s praxí v jiných členských státech EU.

Prodloužení lhůty pro opravu základu daně

Lhůta pro opravu základu daně a výše daně (§ 42 zákona o DPH) se prodlužuje ze 3 na 7 let. V praxi to znamená, že pokud zjistíte chybu v dříve vystaveném daňovém dokladu — například nesprávnou sazbu DPH nebo chybnou částku — máte na opravu podstatně delší čas. Tato změna se vztahuje na opravy u plnění uskutečněných od 1. ledna 2026.

Prodloužení lhůty se týká jak oprav ve prospěch plátce (vrácení přeplatku), tak oprav v neprospěch (doplatek DPH). Plátci by proto měli věnovat zvýšenou pozornost archivaci dokladů a průběžné kontrole správnosti svého účetnictví.

Přeshraniční digitální služby a ViDA

Evropská směrnice ViDA (VAT in the Digital Age) postupně mění pravidla pro přeshraniční plnění. V roce 2026 se implementují tato opatření:

• Rozšíření režimu jednoho správního místa (OSS/IOSS): Zjednodušení pro podnikatele, kteří poskytují digitální služby spotřebitelům v jiných zemích EU. Větší okruh služeb lze vypořádávat prostřednictvím jednoho portálu.
• Elektronické fakturace pro přeshraniční B2B plnění: Příprava na povinnou strukturovanou elektronickou fakturaci v rámci EU. Zatím v přípravné fázi, plná povinnost se očekává od roku 2028, ale podnikatelé by měli začít s přípravou již nyní.
• Zpřísnění pravidel pro platformy: Digitální platformy (marketplace) se ve větší míře stávají osobou povinnou k dani u krátkodobého ubytování a přepravních služeb, které jsou přes ně zprostředkovány.

Nové povinnosti v digitálním reportingu

Od roku 2026 se rozšiřují povinnosti v oblasti elektronického vykazování DPH. Kontrolní hlášení zůstává beze změn, ale finanční správa připravuje pilotní projekt strukturovaného digitálního reportingu, který by měl v budoucnu nahradit současný systém kontrolních hlášení a souhrnných hlášení jedním elektronickým výkazem. Pro rok 2026 jde zatím o dobrovolnou fázi.