Kdy se stát plátcem DPH a jak na registraci (2026)

Daň z přidané hodnoty (DPH) je jedním z nejdůležitějších témat, které musí řešit každý podnikatel v Česku. Ať už jste OSVČ, jednatel s.r.o. nebo provozujete e-shop, dříve nebo později se setkáte s otázkou: Kdy se musím stát plátcem DPH? A stojí za to se registrovat dobrovolně, i když ještě nemusím?

V tomto článku se podíváme na aktuální pravidla platná od roku 2025, která přinesla zásadní změnu v podobě dvou obratových limitů. Vysvětlíme, kdy vzniká povinnost registrace, kdy se vyplatí dobrovolná registrace, jak celý proces probíhá a co vás čeká po tom, co se plátcem stanete.

Kdo je plátce DPH a kdo neplátce

Základní rozdíl je jednoduchý. Plátce DPH přičítá ke svým cenám daň z přidané hodnoty a tuto daň pravidelně odvádí státu. Na druhou stranu si může odečítat DPH z přijatých faktur (vstupní daň) a odvádí jen rozdíl. Neplátce DPH daň neúčtuje, neodvádí ji, ale zároveň si nemůže nárokovat odpočet DPH ze svých nákupů.

Výhody a nevýhody plátcovství

Plátce DPH — výhody:

• Nárok na odpočet DPH ze všech nákupů (materiál, služby, vybavení, software)
• Nižší skutečné náklady na vstupy — z pořizovací ceny 121 000 Kč zaplatíte efektivně jen 100 000 Kč
• Vyšší důvěryhodnost u B2B partnerů — velké firmy preferují plátce DPH
• Snadnější obchodování v rámci EU — reverse charge, OSS režim

Plátce DPH — nevýhody:

• Administrativní zátěž — daňové přiznání, kontrolní hlášení, souhrnné hlášení
• Vyšší ceny pro koncové zákazníky (pokud prodáváte B2C neplátcům)
• Povinnost vést podrobnou evidenci všech přijatých a vydaných daňových dokladů
• Riziko sankcí za chyby v přiznání nebo pozdní podání

Neplátce DPH — výhody:

• Minimální administrativa — žádné přiznání k DPH, žádné kontrolní hlášení
• Nižší ceny pro B2C zákazníky — koncový spotřebitel zaplatí méně
• Jednoduší účetnictví a fakturace

Neplátce DPH — nevýhody:

• Žádný odpočet DPH — DPH z nákupů je vaším nákladem
• Nevýhodnost pro B2B — odběratelé plátci si z vaší faktury nemohou odečíst DPH
• Omezení v EU obchodu — složitější pravidla pro přeshraniční služby

Obratové limity pro povinnou registraci v roce 2026

Od 1. ledna 2025 platí v Česku dvoustupňový systém obratových limitů pro povinnou registraci k DPH. Tento systém vychází z evropské směrnice a nahrazuje dřívější jednotný limit 2 000 000 Kč (resp. 1 000 000 Kč platný do konce roku 2022). V roce 2026 platí oba limity beze změn.

Limit 1: Obrat 2 000 000 Kč za kalendářní rok

Pokud váš obrat za kalendářní rok přesáhne 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Máte povinnost podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů po skončení kalendářního roku, ve kterém jste limit překročili.

Příklad: Pokud váš obrat v roce 2026 přesáhne 2 000 000 Kč (třeba v říjnu), stáváte se plátcem DPH od 1. ledna 2027. Přihlášku podáte nejpozději do 15. ledna 2027 (10 pracovních dnů od 1. 1.).

Limit 2: Obrat 2 536 500 Kč (100 000 EUR) — okamžitá registrace

Pokud váš obrat za kalendářní rok překročí 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR), stáváte se plátcem DPH okamžitě — konkrétně od dne následujícího po dni, kdy k překročení došlo. Přihlášku musíte podat do 10 pracovních dnů od dne překročení limitu.

Příklad: Pokud 15. srpna 2026 vystavíte fakturu, kterou váš kumulativní obrat za rok 2026 překročí 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem od 16. srpna 2026 a přihlášku podáte do 29. srpna 2026.

Co se počítá do obratu pro DPH

Do obratu pro účely DPH se započítávají úplaty za zdanitelná plnění — tedy příjmy z vašeho podnikání, které by podléhaly DPH, kdybyste byli plátcem. Konkrétně:

• Počítá se: tržby za prodej zboží, poskytování služeb, dodání nemovitostí (pokud nejsou osvobozeny)
• Počítá se: zálohy přijaté na zdanitelná plnění
• Nepočítá se: plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (pojišťovací služby, finanční činnosti, vzdělávání)
• Nepočítá se: prodej dlouhodobého majetku (pokud nesouvisí s běžnou činností)
• Nepočítá se: příjmy z nájmu, pokud jsou osvobozeny od DPH

Další situace kdy se musíte registrovat

Překročení obratového limitu není jediný důvod, proč se můžete stát plátcem DPH. Zákon o DPH stanoví několik dalších situací, kdy vzniká registrační povinnost bez ohledu na výši obratu:

Pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč

Pokud nakupujete zboží od dodavatelů z jiných členských států EU a hodnota těchto nákupů v kalendářním roce přesáhne 326 000 Kč (bez DPH), stáváte se identifikovanou osobou a musíte z tohoto pořízení odvádět české DPH. Pokud jste již plátcem DPH, toto se vás netýká — pořízení z EU řešíte standardně v přiznání.

Příjem služeb ze zahraničí (reverse charge)

Pokud jako neplátce přijmete službu od poskytovatele z jiného členského státu EU (nebo ze třetí země), u které se místo plnění určuje podle sídla příjemce (tj. v ČR), stáváte se identifikovanou osobou. Typické příklady: reklamní služby Google/Meta, předplatné zahraničního softwaru (pokud je fakturováno bez DPH), poradenské služby od zahraniční firmy.

Identifikovaná osoba není totéž co plátce DPH — musíte odvádět DPH z přijatých zahraničních služeb, ale nemáte nárok na odpočet a ke svým tuzemským plněním DPH nepřičítáte.

Dodání digitálních služeb do EU (OSS)

Pokud prodáváte digitální služby (e-booky, online kurzy, software jako službu) koncovým zákazníkům v jiných státech EU, můžete využít režim One Stop Shop (OSS). V rámci OSS podáváte jedno přiznání v ČR za všechny EU státy. Registrace do OSS je možná i pro neplátce DPH — nemusíte se kvůli tomu stát plátcem v tuzemsku.

Společnost bez sídla v ČR

Zahraniční osoba, která nemá sídlo ani provozovnu v ČR, se stává plátcem DPH dnem uskutečnění zdanitelného plnění v tuzemsku. Přihlášku podává do 15 dnů.

Dobrovolná registrace — kdy se vyplatí

Pokud váš obrat nedosahuje zákonného limitu, můžete se přesto k DPH přihlásit dobrovolně. Dobrovolná registrace může být výhodná v řadě situací:

1. Většina vašich zákazníků jsou plátci DPH (B2B)

Pokud fakturujete firmám, které jsou samy plátci DPH, je pro ně vaše DPH daňově neutrální — odečtou si ji. Vaše cena pro ně tak zůstává stejná, ale vy získáváte možnost odpočtu DPH ze svých vstupů. Pokud jste neplátce a dodáváte plátcům, efektivně svým odběratelům zdražujete, protože si z vaší faktury nemohou DPH odečíst.

2. Máte vysoké vstupní náklady

Investujete do vybavení, nakupujete materiál, platíte za nájem provozovny? Jako plátce DPH si z těchto nákladů odečtete 21 % DPH (u základní sazby). Při nákupu stroje za 242 000 Kč vč. DPH ušetříte 42 000 Kč na odpočtu. Dobrovolná registrace se proto vyplatí zejména před velkými investicemi.

3. Obchodujete v rámci EU

Pro přeshraniční obchod v rámci EU je plátcovství DPH prakticky nutností. S platným DIČ (VAT ID) můžete nakupovat zboží a služby v režimu reverse charge bez DPH země dodavatele. Bez registrace platíte zahraniční DPH, kterou si jen obtížně nárokujete zpět.

4. Zvýšení důvěryhodnosti

Registrace k DPH signalizuje obchodním partnerům, že vaše podnikání dosahuje určitého objemu a je stabilní. Zejména ve veřejných zakázkách a při spolupráci s většími firmami může být plátcovství DPH vnímáno jako plus.

Jak probíhá registrace k DPH

Registrace k DPH probíhá u místně příslušného finančního úřadu. Celý proces se skládá z několika kroků:

Krok 1: Vyplnění přihlášky

Přihlášku k registraci vyplníte na formuláři „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty". Formulář je dostupný v elektronické podobě na daňovém portálu Finanční správy (EPO) nebo v PDF ke stažení. Vyplňujete identifikační údaje, důvod registrace, bankovní účty a předpokládané zdaňovací období.

Krok 2: Podání přihlášky

Přihlášku podáte jedním z následujících způsobů:

• Datovou schránkou — nejrychlejší a nejpohodlnější způsob (od roku 2023 má datovku každá OSVČ)
• Přes daňový portál EPO — s přihlášením přes Identity občana (BankID, eObčanka, NIA)
• Osobně na finančním úřadu — stále možné, ale zbytečně zdlouhavé

Krok 3: Rozhodnutí správce daně

Finanční úřad má na rozhodnutí lhůtu 30 dnů od podání přihlášky. V praxi to může trvat i déle, zejména pokud si správce vyžádá doplňující informace. Při povinné registraci (překročení obratu) je rozhodnutí obvykle rychlé. U dobrovolné registrace může finanční úřad prověřovat, zda skutečně podnikáte.

Po schválení obdržíte rozhodnutí o registraci s přiděleným DIČ (daňové identifikační číslo) ve formátu CZ + vaše IČO (u fyzických osob CZ + rodné číslo).

Krok 4: Registrace bankovního účtu

Jako plátce DPH musíte u finančního úřadu registrovat bankovní účet, na který budete přijímat platby. Tento účet je veřejně dostupný v registru plátců DPH. Pokud nechcete zveřejnit svůj osobní účet, založte si pro podnikání samostatný účet.

Co se změní po registraci

Registrace k DPH přináší řadu nových povinností. Na většinu z nich se můžete připravit předem, abyste nebyli zaskočeni.

DPH na každé faktuře

Každá vystavená faktura musí jako daňový doklad obsahovat zákonem stanovené náležitosti: DIČ dodavatele i odběratele (je-li plátcem), sazbu DPH, základ daně a výši DPH. Sazby DPH v roce 2026 jsou:

• 21 % — základní sazba (většina zboží a služeb)
• 12 % — snížená sazba (potraviny, léky, knihy, ubytování, stravovací služby, řemeslné práce na stavbách a další)

Daňové přiznání k DPH

Přiznání k DPH podáváte měsíčně nebo čtvrtletně. Nově registrovaní plátci jsou prvních 12 měsíců vždy měsíčními plátci. Po uplynutí roku můžete požádat o čtvrtletní zdaňovací období, pokud váš obrat za předchozí rok nepřesáhl 10 000 000 Kč. Přiznání podáváte vždy do 25. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období.

Kontrolní hlášení

Kontrolní hlášení je podrobný výkaz, ve kterém uvádíte údaje o jednotlivých přijatých a vydaných daňových dokladech. Podává se:

• Právnické osoby: měsíčně (vždy do 25. dne následujícího měsíce)
• Fyzické osoby: ve lhůtě pro podání přiznání k DPH (měsíčně nebo čtvrtletně)

Kontrolní hlášení se podává výhradně elektronicky ve formátu XML přes datovou schránku nebo daňový portál EPO.

Souhrnné hlášení

Pokud dodáváte zboží nebo poskytujete služby osobám registrovaným k DPH v jiných členských státech EU, podáváte navíc souhrnné hlášení. Podává se měsíčně (do 25. dne následujícího měsíce) za měsíce, ve kterých jste uskutečnili příslušná plnění.

Evidence pro daňové účely

Plátce DPH musí vést evidenci pro účely DPH, která obsahuje všechny údaje potřebné pro sestavení přiznání, kontrolního hlášení a souhrnného hlášení. Evidence zahrnuje přijaté a vydané daňové doklady, údaje o uskutečněných plněních a přijatých platbách.

Registrovaný bankovní účet

Jak bylo zmíněno výše, musíte mít u finančního úřadu registrovaný alespoň jeden bankovní účet. Tento účet je veřejně dostupný v registru plátců. Při platbě na neregistrovaný účet dodavatele ručí odběratel za nezaplacenou DPH — to je důvod, proč vaši odběratelé budou chtít platit výhradně na váš registrovaný účet.

Jak sledovat obrat — praktické tipy

Abyste nebyli nepříjemně překvapeni povinnou registrací, je důležité svůj obrat průběžně sledovat. Zde je několik praktických doporučení:

Měsíční přehled příjmů

Veďte si měsíční přehled fakturovaných částek. Stačí jednoduchá tabulka nebo fakturační software, který vám obrat automaticky sčítá. Klíčové je sledovat kumulativní obrat od začátku kalendářního roku (od 1. ledna).

Nastavte si upozornění na 80 % limitu

Jakmile váš kumulativní obrat dosáhne 1 600 000 Kč (80 % z 2 000 000 Kč), je čas se připravit. Při tomto tempu pravděpodobně limit překročíte do konce roku. Začněte se informovat o povinnostech plátce, zvažte pořízení fakturačního softwaru s podporou DPH a případně konzultujte s účetním.

Obdobně nastavte upozornění na 2 000 000 Kč — přibližuje se vám totiž vyšší limit 2 536 500 Kč s okamžitou registrací.

Co se počítá a co ne

Připomeňme si klíčová pravidla:

• Počítá se: úplata za uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku
• Počítá se: plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (export, dodání do EU)
• Nepočítá se: plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (pojištění, finanční služby, nájem)
• Nepočítá se: prodej dlouhodobého majetku mimo běžnou podnikatelskou činnost

Kalendářní rok, ne klouzavých 12 měsíců

Od roku 2025 se obrat pro DPH sleduje za kalendářní rok (1. 1. - 31. 12.). Dříve se sledoval klouzavý 12měsíční period. To je zásadní rozdíl — pokud máte obrat nerovnoměrně rozložený v průběhu roku (např. sezónní podnikání), nemusíte se obávat, že by vám „přetekl" meziměsíční součet. Na začátku každého roku se počítadlo nuluje.

Zrušení registrace

Pokud se vaše podnikání změní a plátcovství DPH pro vás přestane dávat smysl, můžete požádat o zrušení registrace. Musíte však splnit několik podmínek.

Podmínky pro zrušení

• Minimálně 12 měsíců od registrace — dříve o zrušení žádat nemůžete
• Obrat za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 2 000 000 Kč
• Obrat v běžném kalendářním roce nepřesáhl 2 000 000 Kč
• Neprovádíte plnění, kvůli kterým byste museli být plátcem i bez obratu (dodání zboží do EU apod.)

Jak požádat o zrušení

Podáte žádost o zrušení registrace u místně příslušného finančního úřadu — opět datovou schránkou nebo přes EPO. Finanční úřad rozhodne do 30 dnů. Registrace se ruší ke dni uvedenému v rozhodnutí.

Úprava odpočtu daně (DPH z majetku)

Při zrušení registrace máte povinnost provést úpravu odpočtu daně. Vrátíte státu poměrnou část DPH, kterou jste si dříve odečetli z dlouhodobého majetku, zásob a drobného majetku, který máte stále v evidenci. Tato povinnost se vztahuje na:

• Zásoby — vracíte celé DPH z aktuální hodnoty zásob
• Dlouhodobý majetek — vracíte poměrnou část DPH za zbývající roky korekčního období (5 let u movitého majetku, 10 let u nemovitostí)
• Drobný majetek vytvořený vlastní činností

Tuto úpravu uvedete v posledním daňovém přiznání k DPH.