Fakturace do zahraničí - jak vystavit fakturu do EU

Kdy fakturujete do zahraničí

Fakturace do zahraničí je dnes realitou pro tisíce českých podnikatelů. Ať už jste programátor pracující pro německou firmu, grafik s klienty po celé Evropě nebo e-shop dodávající zboží do Rakouska, pravidla pro fakturaci se liší od tuzemských a je důležité je znát.

Z pohledu DPH rozlišujeme dva základní typy plnění:

• Poskytnutí služby: webový vývoj, konzultace, grafický design, překlady, marketing
• Dodání zboží: fyzický produkt odeslaný do jiného státu

U každého typu platí odlišná pravidla pro DPH, a to jak v rámci EU, tak mimo ni. Klíčové je také to, zda je váš odběratel podnikatel (B2B) nebo nepodnikající osoba (B2C), a právě to určuje, kde se DPH odvádí.

Fakturace služeb do EU - reverse charge

Nejčastější scénář pro české OSVČ: poskytujete službu podnikateli v jiném členském státě EU. V tomto případě se uplatňuje reverse charge (přenesení daňové povinnosti) podle § 9 zákona o DPH.

Jak to funguje v praxi:

1. Vystavíte fakturu bez české DPH (sazba 0 %)
2. Na faktuře uvedete poznámku: „Daň odvede zákazník (reverse charge) dle čl. 196 směrnice 2006/112/ES"
3. Odběratel si DPH sám přizná a odvede ve své zemi
4. Vy transakci vykážete v souhrnném hlášení

Podmínkou pro uplatnění reverse charge je, že odběratel je registrován k DPH v jiném členském státě, tedy má platné VAT ID. Platnost VAT ID si vždy ověřte v systému VIES (VAT Information Exchange System) na stránkách Evropské komise. Pokud odběratel nemá platné VAT ID, nemůžete reverse charge uplatnit.

Fakturace zboží do EU

Při dodání zboží do jiného členského státu EU podnikateli (B2B) se jedná o intrakomunitární dodání, které je osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet. Musíte ale splnit tyto podmínky:

• Odběratel má platné VAT ID v jiném členském státě
• Zboží bylo prokazatelně přepraveno do jiného členského státu
• Transakci vykážete v souhrnném hlášení

Na faktuře uvedete poznámku: „Dodání zboží do jiného členského státu osvobozeno od DPH dle § 64 zákona č. 235/2004 Sb."

Při dodání zboží nepodnikateli (B2C) v rámci EU se od roku 2021 uplatňuje systém OSS (One Stop Shop). Pokud vaše prodeje nepodnikatelům v ostatních státech EU překročí 10 000 EUR ročně, musíte se registrovat do OSS a odvádět DPH podle sazby platné ve státě zákazníka.

Povinné náležitosti zahraniční faktury

Faktura do zahraničí musí obsahovat všechny standardní náležitosti plus několik specifických údajů:

• VAT ID dodavatele i odběratele: české DIČ ve formátu CZxxxxxxxx a zahraniční VAT ID odběratele
• Poznámka o reverse charge: odkaz na příslušné ustanovení (čl. 196 směrnice 2006/112/ES nebo § 9 zákona o DPH)
• Měna: faktura může být v libovolné měně (EUR, USD, GBP), ale pro daňové účely musíte uvést přepočet na CZK
• Kurz ČNB: použitý kurz a datum, ke kterému kurz platí
• Jazyk: faktura může být dvojjazyčná (česky + anglicky nebo jazyk odběratele). Čeština je nutná pro české úřady, angličtina pro srozumitelnost odběrateli.

Kurzy ČNB - který kurz použít

Pokud fakturujete v cizí měně, musíte pro účely DPH a daně z příjmů přepočítat částku na české koruny. Pravidla pro výběr kurzu:

• Pro DPH: použijte kurz ČNB platný ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP), tedy ke dni dodání služby nebo zboží. Jedná se o denní kurz vyhlášený ČNB.
• Pro daň z příjmů: můžete použít buď denní kurz ČNB, nebo pevný kurz stanovený na delší období (měsíc, čtvrtletí, rok). Pevný kurz musíte oznámit na začátku období.

Kurzy ČNB se vyhlašují každý pracovní den kolem 14:30 a platí od následujícího pracovního dne. O víkendech a svátcích platí kurz z posledního pracovního dne.

Souhrnné hlášení a Intrastat

Při fakturaci do EU vznikají další povinnosti nad rámec běžného přiznání k DPH:

Souhrnné hlášení

Pokud poskytujete služby nebo dodáváte zboží podnikatelům v EU s uplatněním reverse charge nebo osvobození, musíte podávat souhrnné hlášení. Podává se elektronicky přes daňový portál do 25. dne měsíce následujícího po skončení období (měsíční nebo čtvrtletní podle frekvence přiznání k DPH).

Souhrnné hlášení obsahuje:

• VAT ID odběratele
• Kód země odběratele
• Celkovou hodnotu dodání/služeb v Kč
• Kód plnění (0 = dodání zboží, 3 = poskytnutí služby)

Intrastat

Pokud dodáváte zboží do EU a hodnota vašeho dodání nebo pořízení překročí 12 milionů Kč za kalendářní rok, musíte vykazovat statistiku Intrastat. Jedná se o měsíční hlášení podávané Celní správě.

Fakturace mimo EU (třetí země)

Při fakturaci do zemí mimo EU (USA, Velká Británie po Brexitu, Švýcarsko, Asie) platí odlišná pravidla:

Služby do třetích zemí

Služby poskytnuté podnikateli ve třetí zemi jsou podle § 9 zákona o DPH mimo předmět české DPH, místo plnění je ve státě odběratele. Fakturujete tedy bez DPH, ale na rozdíl od EU zde neuvádíte reverse charge odkaz na směrnici. Na fakturu napište: „Místo plnění mimo tuzemsko, služba není předmětem DPH dle § 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb."

Export zboží do třetích zemí

Export zboží mimo EU je osvobozen od DPH s nárokem na odpočet. Podmínkou je doložení výstupu zboží z EU celním prohlášením. Na faktuře uvedete: „Vývoz zboží osvobozený od DPH dle § 66 zákona č. 235/2004 Sb."

Praktické tipy pro zahraniční fakturaci

Na závěr několik praktických doporučení z praxe:

• Uvádějte IBAN místo českého formátu účtu: zahraniční odběratel s českým formátem čísla účtu (1234567890/0800) nic nezmůže. Vždy uvádějte IBAN (CZ65 0800 0000 0012 3456 7890) a SWIFT/BIC kód banky.
• Fakturujte v měně odběratele: pokud fakturujete německé firmě, fakturujte v EUR. Usnadníte odběrateli platbu a vyhnete se kurzovým nedorozuměním.
• Ověřujte VAT ID v systému VIES: před vystavením faktury s reverse charge si vždy ověřte platnost VAT ID odběratele. Uložte si potvrzení o ověření pro případ kontroly.
• Pište faktury anglicky (nebo dvojjazyčně): anglický popis služby je dnes standard. Zahraniční odběratel neporozumí české faktuře a jeho účetní ji vrátí k překladu.
• Sledujte termíny souhrnného hlášení: pozdní podání souhrnného hlášení je pokutováno. Mějte připomínku na 25. den každého měsíce.
• Zálohové faktury v cizí měně: pokud přijímáte zálohy v EUR, přepočítejte zálohu kurzem ke dni přijetí platby a konečnou fakturu kurzem ke dni DUZP. Kurzový rozdíl zaúčtujte.