Co si můžete dát do nákladů jako OSVČ v roce 2026

Pokud jste OSVČ a uplatňujete skutečné výdaje, každá koruna v nákladech snižuje váš daňový základ. Problém je, že spousta podnikatelů si do nákladů dává méně, než může, nebo naopak riskuje s výdaji, které finanční úřad neuzná. Tenhle článek je kompletní přehled toho, co v roce 2026 uplatnit můžete, co ne a na co si dát pozor.

Základní pravidla: kdy je výdaj daňově uznatelný

Podle §24 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.) jsou daňově uznatelné výdaje ty, které splňují čtyři podmínky najednou:

1. Souvisejí s podnikáním – slouží k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů
2. Jsou prokazatelné – máte k nim doklad (faktura, účtenka, smlouva, výpis z účtu)
3. Jsou zaznamenané – evidujete je v daňové evidenci nebo účetnictví
4. Jsou přiměřené – výše odpovídá běžným tržním podmínkám

Všechny čtyři podmínky musejí platit současně. Výdaj za 200 Kč bez dokladu je stejně neprůkazný jako výdaj za 200 000 Kč s dokladem, ale bez souvislosti s podnikáním.

Auto v podnikání

Auto je jeden z největších nákladů většiny OSVČ a zároveň oblast, kde se nejčastěji chybuje. Máte tři způsoby, jak výdaje na auto uplatnit.

Varianta 1: Paušální výdaj na dopravu

Nejjednodušší řešení. Uplatníte si 5 000 Kč měsíčně za každý měsíc, kdy jste auto použili k podnikání. Pokud auto používáte i soukromě, uplatníte 4 000 Kč (80 %). Paušál můžete uplatnit na maximálně 3 vozidla.

• Nemusíte vést knihu jízd (pokud nejste plátce DPH)
• Nemůžete současně uplatňovat PHM a parkovné
• Ostatní náklady (odpisy, pojištění, opravy) uplatníte krácené poměrem 80 %, pokud auto používáte i soukromě
• Metodu nelze v průběhu roku měnit

Varianta 2: Skutečné výdaje na provoz

Uplatňujete veškeré reálné náklady: PHM, opravy, údržbu, pojištění, odpisy (vlastní auto) nebo splátky leasingu. Podmínkou je vedení knihy jízd s datem, trasou, účelem cesty a stavem tachometru. Při smíšeném využití krátíte výdaje podle poměru podnikatelských a soukromých kilometrů.

Varianta 3: Cestovní náhrada za km

Pokud používáte vlastní soukromé auto, můžete uplatnit sazbu za kilometr plus náhradu za spotřebované PHM. Pro rok 2026 (vyhláška č. 573/2025 Sb.):

K sazbě za km si přičtete náhradu za spotřebované PHM. Pokud nemáte doklad o ceně, použijete vyhláškou stanovené ceny:

Home office a náklady na bydlení

Pokud podnikáte z domova, můžete si odečíst poměrnou část nákladů na bydlení. Poměr se stanoví podle podílu plochy, kterou k podnikání využíváte:

• Nájem nebo splátky hypotéky (poměrná část)
• Energie (elektřina, plyn, topení)
• Vodné a stočné
• Internet (viz dále)
• Pojištění nemovitosti (poměrná část)
• Odvoz odpadu

Příklad: Byt má 80 m², pracovní místnost 16 m². Podíl = 20 %. Platíte 15 000 Kč měsíčně za nájem a 4 000 Kč za energie. Do nákladů si dáte 20 % z obou, tedy 3 000 Kč + 800 Kč = 3 800 Kč měsíčně. Za rok je to 45 600 Kč.

Telefon a internet

Paušál za telefon a internet je daňově uznatelný, pokud ho používáte k podnikání. Při smíšeném využití (pracovní i soukromé hovory ze stejného čísla) musíte výdaj krátit.

Běžně se uplatňuje 50 % až 80 % jako podnikatelský výdaj. Poměr by měl odpovídat realitě. Pokud máte dva telefony (pracovní a soukromý), pracovní uplatníte celý.

Totéž platí pro internet. Pokud pracujete z domova a internet slouží i rodině, uplatněte poměrnou část (typicky stejný poměr jako u home office).

Software, hardware a IT

Vše, co potřebujete k práci na počítači, je daňově uznatelné:

• Předplatné softwaru – fakturační systém, účetní program, grafický software, cloudové služby, Microsoft 365, Adobe Creative Cloud
• Hosting a domény – webhosting, registrace domény, SSL certifikát
• Hardware do 100 000 Kč – notebook, monitor, tiskárna, klávesnice, myš, sluchátka. Uplatníte jednorázově celou částku jako výdaj.
• Hardware nad 100 000 Kč – odepisujete (viz kapitola odpisy)

Vzdělávání a odborný rozvoj

Kurzy, školení a konference jsou uznatelné, pokud přímo souvisejí s vaším podnikáním:

• Odborná školení a certifikace
• Konference a workshopy
• Online kurzy (Udemy, Coursera...)
• Odborné knihy a časopisy
• Jazykové kurzy, pokud jazyk potřebujete k práci

Všeobecné vysokoškolské studium uznatelné není, i když vám pomáhá v podnikání. Musí jít o vzdělávání přímo spojené s předmětem vaší živnosti.

Cestovné a stravné

Při pracovních cestách si můžete uplatnit stravné podle délky cesty. Pro rok 2026 platí tyto sazby (vyhláška č. 573/2025 Sb.):

OSVČ (na rozdíl od zaměstnanců) si mohou uplatnit maximální sazbu stravného. To znamená, že při celodenní pracovní cestě je to 442 Kč bez jediné účtenky.

Dále jsou uznatelné:

• Jízdenky a letenky – vlak, autobus, letadlo na pracovní cestu
• Ubytování – hotel, penzion při vícedenní cestě
• Parkovné – pokud neuplatňujete paušální výdaj na dopravu
• Zahraniční stravné – stanoveno vyhláškou pro každou zemi zvlášť

Marketing a reklama

Výdaje na propagaci podnikání jsou plně uznatelné:

• Online reklama (Google Ads, Facebook Ads, PPC kampaně)
• Tvorba a správa webu, SEO
• Tisk vizitek, letáků, katalogů
• Grafický design, focení produktů
• Reklamní předměty opatřené logem firmy (bez limitu na kus)
• Reklamní předměty bez loga do 500 Kč bez DPH za kus (nesmí být předmětem spotřební daně kromě tichého vína)

Pojištění

Pojištění související s podnikáním je daňově uznatelné:

• Pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou při výkonu podnikání
• Pojištění majetku používaného k podnikání (kancelář, vybavení, sklad)
• Povinné ručení a havarijní pojištění firemního auta

Životní pojištění a penzijní spoření do nákladů nedáte, ale můžete je uplatnit jako odpočitatelnou položku od základu daně až do výše 48 000 Kč ročně (společný limit pro obojí).

Odpisy majetku v roce 2026

Rok 2026 přináší zásadní změnu v odpisování. Novela zákona o daních z příjmů mění systém od základu:

Nová pravidla od 1. 1. 2026

• Limit pro jednorázové uplatnění: 100 000 Kč (zvýšení z 80 000 Kč)
• Zrušení 6 odpisových skupin – nahrazeny minimálními dobami odpisování
• Zrušení zrychlených odpisů – pouze rovnoměrné měsíční odpisy
• Přerušení odpisů již není možné

Co naopak do nákladů nedáte

Podle §25 zákona o daních z příjmů jsou tyto výdaje výslovně vyloučeny:

Co se změnilo v roce 2026

Přehled klíčových změn oproti roku 2025:

Video přehled: náklady OSVČ 2026

Raději si to poslechnete? Celý přehled nákladů v krátkém videu.

Časté dotazy (FAQ)

Mohu si dát do nákladů oběd s klientem?

Ne. Výdaje na reprezentaci (pohoštění, občerstvení, obědy s obchodními partnery) nejsou daňově uznatelné podle §25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů. Platí to bez výjimky, i kdybyste na obědě uzavřeli milionový kontrakt.

Musím vést knihu jízd, když používám auto k podnikání?

Záleží na zvoleném způsobu. Pokud uplatňujete paušální výdaj na dopravu (5 000 Kč měsíčně), knihu jízd vést nemusíte. Pokud uplatňujete skutečné výdaje na PHM a provoz, kniha jízd je povinná. Plátci DPH musejí vést knihu jízd vždy, pokud chtějí uplatnit odpočet DPH.

Jak velkou část nákladů na bydlení si mohu odečíst při práci z domova?

Poměrnou část odpovídající podílu plochy, kterou k podnikání využíváte. Pokud máte byt 80 m² a pracovní místnost 16 m², odečtete si 20 % nájmu, energií, internetu a dalších nákladů na bydlení.

Je sociální a zdravotní pojištění OSVČ daňově uznatelný náklad?

Ne. Vlastní zálohy na sociální a zdravotní pojištění OSVČ nejsou daňově uznatelným výdajem (§25 ZDP). Platíte je ze zdaněného příjmu. Naopak pojištění odpovědnosti nebo majetku používaného k podnikání daňově uznatelné je.

Od jaké částky musím majetek odepisovat?

Od roku 2026 je limit 100 000 Kč (dříve 80 000 Kč). Majetek do této částky zapíšete do výdajů celý najednou. Nad 100 000 Kč odepisujete minimálně 60 měsíců (běžný majetek) nebo 360 měsíců (nemovitosti s daňovou hodnotou nad 2 mil. Kč).

Vyplatí se mi více paušální, nebo skutečné výdaje?

Paušální výdaje se vyplatí, pokud vaše skutečné náklady jsou nízké (typicky služby bez velkých investic). Skutečné výdaje se vyplatí při vysokých nákladech (auto, nájem kanceláře, materiál). Vypočítejte si obě varianty a zvolte tu s nižším základem daně. V ainvoice si můžete obě varianty porovnat v daňovém přehledu.

Zdroje: §24 ZDP, §25 ZDP, vyhláška č. 573/2025 Sb. (cestovní náhrady 2026), BusinessInfo.cz (změny v daních 2026).